¿Por qué la posición del grupo deja de cuadrar cuando la miras por sociedad?
Porque un total esconde el desacuerdo y un desglose no. La caja del grupo es una suma sobre saldos externos, y una suma es indulgente: dos sociedades pueden tener visiones opuestas del mismo movimiento interno y la cifra del grupo sigue saliendo bien.
En cuanto alguien pide la posición por sociedad, por país o por el alcance que mire un financiador, esas visiones opuestas hay que cuadrarlas entre sí. Es una pregunta distinta y más difícil que la que respondía el total, y muchos sistemas solo respondieron la fácil.
Además es la pregunta que llega en el peor momento. Nadie pide el desglose por sociedad un martes tranquilo. Lo piden cuando antes se lo ha pedido un banco, un financiador o un auditor.
¿Qué se rompe primero entre dos sociedades?
La pareja de apuntes. Un movimiento dentro de un grupo son dos contabilizaciones, en dos mayores, hechas por dos personas que nunca hablaron, y hay cuatro maneras de que se separen antes de que nadie cometa un error.
Se separan en la fecha, porque la sociedad que envía asienta cuando ordena y la que recibe asienta cuando ve el dinero. Se separan en el importe, porque una transferencia transfronteriza llega neta de una comisión que solo vio un lado. Se separan en la divisa, porque cada sociedad asienta en la divisa en la que realmente asienta y la pareja solo cuadra a un tipo que alguien tiene que nombrar. Y se separan en la identidad, porque la contraparte es un código en un lado y un nombre escrito a mano en el otro.
Cada una es pequeña. Juntas significan que las dos patas de un movimiento no se van a encontrar por importe y fecha, que es exactamente como un sistema que casa por importe y fecha informa de una posición intercompañía limpia que no lo es.
¿Por qué netear es la parte difícil y no la fácil?
Porque no puedes netear saldos que no has acordado. Netear es aritmética sobre un conjunto de posiciones que las dos partes aceptan, y llegar a esa aceptación es todo el trabajo.
En la práctica significa cada pareja de patas casada entre sí, cada divisa declarada con el tipo y el momento en que se tomó, y cada desacuerdo nombrado en vez de promediado. Una posición a la que le falta una pata no es una posición más pequeña, es otra, y liquidar sobre ella mueve dinero real apoyándose en una cifra que nunca fue cierta.
Y tiene que aguantar que la rehagas. Si el mismo periodo netea a una cifra distinta la semana que viene porque alguien lo volvió a ejecutar, nadie va a volver a fiarse de la primera, y por eso las decisiones de casación hay que guardarlas y no recalcularlas contra lo que hoy tengan los mayores.
¿Qué tiene que ser cierto antes de citar una cifra del grupo?
Tres cosas, y se comprueban en una tarde. Que las dos patas de cada movimiento interno estén casadas entre sí, y que las que no lo estén se vean con su recuento en vez de quedar dobladas dentro del total. Que cada divisa de la cifra lleve el tipo al que se convirtió y el momento en que se tomó ese tipo. Y que cada nombre que aparece dos veces esté resuelto a una sola contraparte, con la resolución guardada donde un revisor pueda discutirla.
Si falta cualquiera de las tres, la cifra sigue sirviendo por dentro y no es una cifra para entregar a un financiador. Esa distinción, entre un número de gestión y un número del que otro va a depender, conviene hacerla en voz alta, porque el mismo total se usa casi siempre para las dos cosas.